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      進出口企業記賬

      進出口企業記賬匯率怎么定?外貿企業會計分錄

          很多企業都有出口業務,同時也有進口的需求,所以都會開設外幣帳號,那就會面對一個問題,就是外幣的匯率問題,繼而就會過度到記賬匯率問題,下面為大家介紹一下進出口企業記賬匯率怎么定和外貿企業會計分錄!

      進出口企業記賬匯率怎么定

          對進出口企業來說,外幣匯率的表現形式有四種:記賬匯率、增值稅銷售額折算率、出口退稅折算率和所得稅應納稅所得額折算率

          1、記賬匯率

          即進出口企業采用外幣記賬時折算為人民幣本位幣時采用的匯率.根據會計準則及小企業會計準則的規定,記賬匯率應采用業務發生時的即期匯率,也可以采用按合理的方法確定與業務發生時的即期匯率近似的匯率.會計準則應用指南中規定"即期匯率,通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價".

          增值稅銷售額折算率

          根據增值稅暫行條例實施細則第15條規定,以外幣折算銷售額的,折合率可以選擇業務發生的當天或當月1號的匯率中間價

          2、出口退稅折算率

          即企業申報出口退稅時,需要把外幣離岸價即FOB銷售額采用一個匯率折算為人民幣來計算退稅.對于這個退稅折算率沒有規定采用哪個,但根據稅總發2015 162號要求,主管退稅的稅務機關每月前3個工作日內,完成審核系統外幣的外匯人民幣折合率設定.折合率以中國人民銀行當月1日公布的人民幣匯率中間價為準.因此為了跟稅局審核系統對應起來,企業申報退稅時的匯率也采用1號的中間價匯率.

          3、所得稅應納稅所得額折算率

          企業所得稅法實施條例百三十條規定:企業所得以人民幣以外的貨幣計算的,預繳企業所得稅時,應當按照月度或者季度較后一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額.年度終了匯算清繳時,對已經按照月度或者季度預繳稅款的,不再重新折合計算,只就該納稅年度內未繳納企業所得稅的部分,按照納稅年度較后一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額.也就是說,企業采用外幣核算的,在季度所得稅預交申報時,需要對外幣核算的貨幣性科目按期末匯率中間價進行調整,即匯兌損益調整.

          因此,進出口企業在實務操作中,為了能夠把各銷售額統一起來,對于記賬匯率、申報增值稅銷售額時的折算率及出口退稅采用的匯率都統一為出口月份1號外匯交易中心公布的中間價.對于1號是節假日,外匯交易中心不公布外匯牌價的,根據銀發2014 188號的規定,中國人民銀行授權中國外匯交易中心公布的當日匯率中間價適用于該中間價發布后到下一個匯率中間價發布前.即1號是節假日的,可以往前一日找其公布的中間價.也有一些地區采用個工作日的匯率.

      外貿企業會計分錄

          1、出口貨物銷售收入的記賬時間

          出口貨物銷售收入的記賬時間是按權責發生制的原則確定的.至少應該在申請免抵退稅所屬期間.

          2、記賬匯率的確認

          企業發生的外幣業務,應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬.折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率.采用固定匯率,應以當月1日市場匯率(原則為市場匯率的中間價)記帳;也可采用變動匯率記賬,但匯率一經確定,須報主管退稅機關備案,在一個出口年度內不得任意改變.如因情況特殊需要改變折合匯率的,經主管出口退稅機關批準.

          通常采用固定匯率.月底調整匯兌損失.

          3、會計核算

          進貨時:借:存貨類科目

          應交稅金--應交增值稅-進項稅金

          貸:銀行存款 或 往來科目

          申報時,若退稅率是17%則借記:應收出口退稅

          貸記:應交稅金---出口退稅

          若退稅率是13%則借記:應收出口退稅 13%

          貸記:應交稅金---出口退稅 13%

          借:商品銷售成本 4%

          貸:應交稅金---進項稅額轉出

          收到退稅額時:

          借記:銀行存款

          貸記:應收出口退稅

          4、運費的會計核算

          國外運費、國外保險費的處理:可根據國外運費、國外保險費的有關單據和銀行付匯單注明外幣折合人民幣金額后,以實際數據從外銷收入中扣除,以紅字登記出口銷售收入.通過貨運代理公司代辦業務的,可根據貨運代理業專用發票注明實際支付金額沖減外銷收入;與保險公司直接結算的,以保費收據列明的實際支付金額沖減外銷收入.匯兌損益計入"財務費用",國內運雜費,代理費計入"營業費用".

          5、傭金的處理

          1)明傭:又稱發票內傭金,是根據扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款,不再另付傭金.會計分錄:借:應收外匯賬款

          貸:產品銷售收入--出口銷售

          產品銷售收入--出口銷售(出口傭金)紅字

          2)暗傭:又稱發票外傭金,是根據銷售貨款總額收取貨款后,再另付傭金.

          會計分錄:借:應付外匯賬款(出口傭金) 紅字 = 記賬匯率*外幣傭金

          貸:產品銷售收入--出口銷售 紅字 = 記賬匯率*外幣傭金

          收到貨款后匯付傭金:

          借:應付外匯賬款(出口傭金) 實際匯率*外幣傭金

          貸:銀行存款 實際匯率*外幣傭金

          應付外匯賬款的實際匯率與記賬匯率差額記入匯兌損益.

          6、銀行手續費

          記入財務費用-手續費

          7、結轉商品成本

          借:商品銷售成本-出口成本

          貸:存貨類科目

          8、銷售收入

          借:應收外匯收入 $*記賬匯率

          貸:商品銷售收入-外貿收入

          收到外匯后:借:銀行存款

          貸:應收外匯收入 $*銀行當日結匯匯率

          財務費用-匯兌損失 $*(銀行當日結)

          以上就是“進出口企業記賬匯率怎么定以及外貿企業會計分錄流程”的相關介紹,希望對大家能有所幫助,如果您還有更多進出口企業記賬的問題,可以直接電話聯系我們,或者添加微信進行咨詢!


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