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      進出口企業記賬

      生產企業進出口退稅怎么記賬?有哪些需要注意

          生產企業進出口退稅業務,一直都是會計實務中的一個難點,目前我們對于生產企業對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行"免、抵、退"稅管理辦法,下面為大家介紹一下生產企業進出口退稅怎么記賬和出口退稅賬務處理有哪些注意事項!

      生產企業進出口退稅怎么記賬

          1、應納稅額為正數

          即免抵后仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額).此時,賬務處理如下:

          借:應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)

          貸:應交稅金---未交增值稅

          借:應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

          貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

          2、應納稅額為負數

          即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0.此時,賬務處理如下:

          借:應收補貼款

          貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

      出口退稅賬務處理有哪些注意事項

          1、出口貨物免稅

          可以在賬務處理上是出口銷售時反映出來,而不需要貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)".借:應收賬款/銀行存款貸:主營業務收入

          2、出口貨物抵稅

          是指生產企業出口自產貨物所耗用的零部件原材料、動力、燃料等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額,在相關賬務的處理上主要表現為企業購進原材料,無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物,其進項稅額均可抵扣.因為存在出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,所以免抵退稅會存在不得免征以及抵扣稅額的情況,此項因借記主營業務成本,貸記進項稅額轉出.

          出口企業在收到《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》之后,按證明上注明的"不得抵扣稅額抵減額"用紅字貸記"進項稅額轉出",同時以紅字借記"主營業務成本".生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時,采用出口貨物征退稅率之差分攤計算的方式,沖減"不得抵扣稅額",用紅字貸記"進項稅額轉出",同時紅字借記"主營業務成本".

          3、出口貨物退稅的賬務處理

          按計算的免抵退稅額,貸記"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)";按計算的免抵稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)";按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記"其他應收款--應收出口退稅款".

          即:借:其他應收款--應收出口退稅款應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)注:出口抵減內銷產品應納稅額專欄,反應為出口企業銷售出口貨物后向貸記"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)".

          應免抵稅額的計算確稅務機關辦理免抵退稅申報,按規定計算的應免抵稅額,借記本科目,定的方法是出口企業申請退稅時,依照退稅申報數完成稅務處理.根據當期的免抵額借記本科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)".

          4、其它

          納稅人向稅務機關申報出口退稅的辦理從而收到退回的稅款,應借記"銀行存款",貸記"其他應收款--應收出口退稅款".

          以上就是“生產企業進出口退稅怎么記賬以及有哪些需要注意事項”的相關介紹,希望對大家能有所幫助,大家如果還存在什么疑問的,可以直接電話聯系我們,或者添加微信進行咨詢!


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